司马熵视野：会计所造假——助纣为虐-害群之马
中国证监会行政处罚决定书（天圆全所、江平、高丽华）——：经查明,当事人存在以下违法事实:一、易见股份年至年年度报告存在虚假记载。(一)虚增银行存款；(二)虚增收入及利润。二、天圆全所年至年年度出具存在虚假记载的审计报告。三、天圆全所作为易见股份年至年年度财务报表的审计机构,对易见股份年至年年度财务报表出具标准无保留意见的审计报告。以上事实,有天圆全所的审计工作底稿、审计报告、审计业务约定书、相关人员询问笔录等证据,足以认定。根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度,依据《证券法》第二百一十三条第三款的规定,我会决定:1.责令天圆全会计师事务所(特殊普通合伙)改正,没收业务收入3,,.45元,并处以7,,.90元的罚款;2.对年、年年度财务报表审计报告签字注册会计师江平、高丽华予以警告,并分别处以三十万元的罚款。
与其同时，作为退市的原上市公司易见股份高管，也受到了惩罚，但是已经太迟到了，我们不禁要问——究竟是谁在纵然这些害群之马？是谁在导演这幕骗局、赌局、闹局和悲剧？在此，会计所的助纣为虐，起的作用其实是最关键的，但是受到的惩罚又是那样轻飘飘。
处罚函显示——当事人:天圆全会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称天圆全所),住所:北京市海淀区西直门北大街52、54、56号9层南栋-至。江平,女,年8月出生,易见供应链管理股份有限公司(以下简称易见股份)年、年年度财务报表审计报告签字注册会计师,住址:山东省烟台市莱山区。高丽华,女,年11月出生,易见股份年、年年度财务报表审计报告签字注册会计师,住址:山东省烟台市莱山区。
经查明,当事人存在以下违法事实——易见股份年至年年度报告存在虚假记载，经我会另案查明,易见股份年至年年度报告存在虚假记载。年,易见股份通过伪造银行回单等方式,虚增银行存款1,,,.00元,易见股份披露的年年度报告存在虚假记载。年至年年度,易见股份各类虚假业务各年合计虚增收入分别为4,,,.56元、11,,,.42元、12,,,.20元、10,,,.76元、10,,,.58元、6,,,.81元,占各年度披露的营业总收入的比例分别为84.26%、73.68%、75.20%、72.18%、71.59%、66.16%;各年虚增利润分别为43,,.25元、,,.58元、1,,,.02元、1,,,.75元、1,,,.35元、-3,,,.39元(考虑易见股份年自行计提的坏账准备),占各年度披露的利润总额的比例分别为9.49%、69.33%、96.46%、.06%、.94%、33.07%;扣除虚增利润后,易见股份年至年年度三年连续亏损。
不久前财政部发布了会计信息质量检查公告，去年多家会计师事务所受到处罚，财政部副部长朱忠明表示，加强会计信息质量和中介机构执业质量的监督，严肃查处财务舞弊、会计造假等违法违规的问题，坚决清除“害群之马”。朱忠明表示，我们财政部门对多家会计师事务所进行了处罚，这个处罚的数量超过了前三年的总和。今年我们将继续强化这项工作，除财政部直接对35家会计师事务所、10家资产评估机构进行检查外，还将组织全国各地的财政部门开展一定覆盖面的检查。对检查发现的违法违规问题依法严肃处理处罚，及时发布检查公告和典型案例，切实让财经纪律“长牙带电”，成为不可触碰的“高压线”。
此外，财政部还将进一步改进手段，提升效率，加强会计监督能力建设；加强与审计署、证监会、银保监会、人民银行、国资委等部门的沟通协调，形成分工协作、有效沟通、成果共享的合作框架。“注册会计师行业是经济监督体系和服务国家建设的重要力量，是市场经济诚信链条的重要一环。”财政部监督评价局局长郜进兴表示，对于会计师事务所来说，要秉持独立性和专业精神，严格执行会计审计法规准则，加强质量控制和风险控制，积极发挥在提升会计信息质量、防范经济风险方面的职能作用。
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